一、公司委托外部單位進行委托研發(fā)，簽訂了委托研發(fā)合同，那么在公司研發(fā)費用歸集方面，應(yīng)該準備哪些資料？

1、受托方（乙方）在注冊地科技主管部門進行技術(shù)合同認定登記（受托方在國內(nèi)）；委托方（甲方）在注冊地商務(wù)主管部門進行技術(shù)合同認定登記（受托方在國外）；

2、查看稅務(wù)總局2018年23號公告。

二、委托研發(fā)費用的認定？

企業(yè)委托研發(fā)費用的認定是根據(jù)財政部，稅務(wù)總局，科技部發(fā)布的關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用前加計扣除有關(guān)政策問題的通知來執(zhí)行的委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。

三、委托研發(fā)合同如何備案？

回答如下：委托研發(fā)合同需要在當?shù)毓ど绦姓芾聿块T進行備案。具體步驟如下：

1.準備材料：委托研發(fā)合同、雙方身份證明、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件。

2.填寫備案申請表：根據(jù)當?shù)毓ど滩块T要求填寫備案申請表。

3.提交材料：將準備好的材料和填寫好的備案申請表一并提交給當?shù)毓ど滩块T。

4.審核：當?shù)毓ど滩块T對提交的材料進行審核，如有問題會聯(lián)系申請人進行補充材料或說明。

5.備案：審核通過后，當?shù)毓ど滩块T會對委托研發(fā)合同進行備案，并頒發(fā)備案證書。

6.領(lǐng)取證書：備案完成后，申請人可以到當?shù)毓ど滩块T領(lǐng)取備案證書。

需要注意的是，不同地區(qū)備案流程可能會略有不同，具體操作還需根據(jù)當?shù)毓ど滩块T的要求進行。

四、委托研發(fā)和受托研發(fā)賬務(wù)如何處理？

1. 資本化支出

● 發(fā)生支出時

借：研發(fā)支出-資本化支出

       貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

● 達到預定可使用狀態(tài)時

借：無形資產(chǎn)

       貸：研發(fā)支出-資本化支出

2. 費用化支出

● 發(fā)生支出時

借：研發(fā)支出-費用化支出

       貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

● 每期期末結(jié)轉(zhuǎn)時

借：管理費用

       貸：研發(fā)支出-費用化支出

五、食品委托加工合同怎么寫？

食品代加工合同范本

如果需要本模板及其他各種合同模板，可聯(lián)系我發(fā)你或者點擊下面工具鏈接在線自助下載

雪雪學姐：教你怎么在線自助下載各種種類的合同模板

　　委托方(以下稱“委托方”) : xxx有限公司 地址：xxx 郵編：xxx 電話： xxx 傳真： xxx 銀行：xxx 銀行戶頭號碼:xxx 增值稅號碼:xxx　　加工方(以下稱“加工方)：xxx有限公司 地址： xxx 郵編：xxx 電話： xxx 傳真：xxx 銀行xxx 銀行戶頭號碼：xxx　　委托方與加工方在平等、自愿基礎(chǔ)上，經(jīng)友好協(xié)商簽訂此協(xié)議，以資共同遵守： (1)委托方希望根據(jù)下列條件委托加工方xx產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)品訂單將按本協(xié)議規(guī)定向加工方發(fā)出。 (2)加工方希望根據(jù)下列條件為委托方加工xx產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)品將按本協(xié)議規(guī)定完成。 (3)委托方為xx_產(chǎn)品之唯一商標持有人及享有有關(guān)產(chǎn)品專利權(quán)。　　第一、每月訂單 1、委托方必須提前 x 天以傳真方式給加工落實訂單數(shù)量。訂單內(nèi)容指明提貨時間。 2、加工方在收悉訂單后，必須在xxx 內(nèi)以傳真書面向委托方確認訂單。 3、除非雙方經(jīng)過同意，否則在訂單被加工方確定接納后，委托方不能中止訂單而加工方必須履行訂單。 4、委托方必須最遲在加工方開工前五天向加工方提供訂單所需的原材料及包裝材料。 5、加工方收到足夠及質(zhì)量合格之材料日與成品出貨日不少于 x 天(含周六及周日)。因原材料及包裝材料數(shù)量不足，質(zhì)量不合格或延遲提供所需物料而造成停工或延其的一切損失由委托方承擔。　　原材料及包裝材料安排 6、原材料及包裝材料的進庫(加工方之倉庫)質(zhì)量檢驗工作由委托方委派代表全權(quán)負責。　　加工費 7、含增值稅的加工費(包括加工方提供之原材料成本)為人民幣 xx 。于此協(xié)議簽訂日起計至 x 年 x 月 x日，可以雙方同意下，根據(jù)情況作出調(diào)整。 8、委托方將負責產(chǎn)品的驗收工作、安排運輸事宜、及支付相關(guān)運費和保險費。 9、委托方負責提供合適的原材料及包裝材料，并免費向加工方運送所需原材料及包裝材料，委托方自行安排處理有關(guān)材料的運輸事宜，及支付相關(guān)運費和保險費。　　第二 技術(shù)及工藝　　成品各項理化指標由委托方提供(見附件一)，加工方嚴格按照____工藝進行加工。首次加工由委托方負責加工過程中成品各項理化指標的在線檢測和品質(zhì)控制。加工方只要按照上述要求加工并達到附件一中的品質(zhì)指標要求，加工方對產(chǎn)品質(zhì)量即沒有任何責任。產(chǎn)品其它質(zhì)量責任則由委托方承擔，除非： a 產(chǎn)品含有非配方所含的其他物質(zhì); b 產(chǎn)品內(nèi)含有玻璃、青鐵、砂子等異物; c 產(chǎn)品含有配方所含物質(zhì)以外或配方所含物質(zhì)經(jīng)過化學、物理變化生成的物質(zhì)以外的其他物質(zhì);　　第三 付款條件 1、首次加工費，委托方在產(chǎn)品生產(chǎn)完成 x 日后全數(shù)匯至加工方的銀行戶頭。 2、加工方必須在委托方付款之后 x 個工作天內(nèi)向委托方開具增值稅發(fā)票。　　有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)、專利及商標的侵權(quán)責任 3、非經(jīng)委托方書面同意，加工方或任何人不能使用委托方的商標、商號或泄露加工方為委托方的產(chǎn)品代加工商。　　第四 雙方責任　　加工方根據(jù)委托方確認的配方及工藝要求加工上述產(chǎn)品，必須保質(zhì)保量、按期完成委托方的加工任務(wù)指標，委托方負責上述加工產(chǎn)品由原材料到所有包裝品的采購，如原材料沒有按生產(chǎn)計劃到位而影響生產(chǎn)，委托方將負全部責任。　　第五 協(xié)議終止 1、其中一方可提前九十天以書面形式通知對方解除此協(xié)議。 2、如任何一方違反以上條約，另一方有權(quán)根據(jù)本協(xié)議規(guī)定，提早三十天以書面形式通知對方解除此協(xié)議。 3、協(xié)議終止后，委托方必須于協(xié)議終止后五個工作天之內(nèi)提走所有屬于委托方之剩余的產(chǎn)品，原材料及包裝材料，否則加工方有權(quán)自行處理有關(guān)物料。　　第六 協(xié)議期限　　本協(xié)議從雙方簽字、蓋章之日起計算有效期 x 年。經(jīng)雙方協(xié)商同意，可以補充協(xié)方方式延長協(xié)議期限。　　委托方 :xxx 加工方:xxx　　代表人簽字：xxx 代表人簽字：xxx　　代表人姓名：xxx 代表人姓名：xxx xxx有限公司(蓋章)： xxx有限公司(蓋章)： x年x月x日 x年x月x日

六、委托加工如何做賬？委托加工如何做賬？

委托加工材料的核算：

1、發(fā)出加工材料時，借：委托加工物資，貸：原材料，

2、支付加工費時，借：委托加工物資，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款，

3、加工完畢收回時，借：庫存商品，貸：委托加工物資。

七、委托境內(nèi)研發(fā)費用扣除標準？

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。

委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

八、委托研發(fā)加計扣除怎么計算？

委托研發(fā)情形下，考慮到涉及商業(yè)秘密等原因，財稅〔2015〕119號規(guī)定，除受托方與委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。國家稅務(wù)總局公告2015年第97號進一步明確，委托方發(fā)生的費用，可按規(guī)定全額稅前扣除，加計扣除時按照委托方發(fā)生費用的80%計算加計扣除。同時特別強調(diào)，委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證計算稅前加計扣除。

為加快企業(yè)技術(shù)進步，鼓勵國際間技術(shù)交流，《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規(guī)定，明確委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。為了鼓勵企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內(nèi)的研發(fā)服務(wù)，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。同時還明確委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

例1： A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2018年委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬元；A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費120萬元。

A企業(yè)委托境外研發(fā)費用=110×80%=88萬元

A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二部分：120×2÷3=80萬元

A企業(yè)可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元（委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分）

2018年，A企業(yè)加計扣除的研發(fā)費用金額：（120+80）×50%=100萬元。

研發(fā)費用加計扣除比例進一步提高

近日，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號，以下簡稱99號文件）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

加計扣除逐步擴圍

近年來，研發(fā)費加計扣除的比例，呈現(xiàn)出逐步擴圍的特點。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，2017年5月2日，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱34號文件），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2018年7月23日，國務(wù)院召開國務(wù)院常務(wù)會議，強調(diào)“聚焦減稅降費，在確保全年減輕市場主體稅費負擔1.1萬億元以上的基礎(chǔ)上，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，初步測算全年可減稅650億元。”

2018年9月20日，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布99號文件，落實研發(fā)費加計扣除減稅政策，將研發(fā)費用整體加計扣除75%的政策覆蓋到幾乎所有企業(yè)，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)企業(yè)除外。

整體減稅效果分析

99號文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。筆者認為，加計比率從基礎(chǔ)性的50%提升為75%，多了25個百分點，整體減稅效果十分顯著。

舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2018年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%＝2000（萬元），少繳企業(yè)所得稅2000×25%＝500（萬元）。

99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元），少繳企業(yè)所得稅3000×25%＝750（萬元）。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。

稅務(wù)處理注意事項

對于納稅人而言，要享受99號文件帶來的稅收利好，需據(jù)實扣除、做好輔助賬，并且做好研發(fā)加計扣除的資料保管，便于主管稅務(wù)機關(guān)檢查。

實務(wù)中，有些企業(yè)認為研發(fā)支出費用化可以提前享受研發(fā)費加計扣除的減稅效果，或擔心研發(fā)費用加計扣除比例未來會下降，若資本化，以后均勻加計扣除時將吃虧。筆者認為，企業(yè)不應(yīng)人為調(diào)節(jié)研發(fā)費用的核算方法。

一方面，費用化雖可提前享受研發(fā)費加計扣除效果，但以前年度已經(jīng)費用化的只享受50%的加計扣除，現(xiàn)在加計75%的減稅紅利無法享受，弄巧成拙。另一方面，從前述研發(fā)費用加計扣除政策的發(fā)展可以看出，國家支持創(chuàng)新的力度是持續(xù)的，未來優(yōu)惠政策的延續(xù)是大概率事件，甚至可能進一步提高加計扣除比例。因此，企業(yè)應(yīng)按照會計準則和稅法的規(guī)定，據(jù)實核算、歸集研發(fā)費用，合理合規(guī)選擇研發(fā)費資本化時點，據(jù)實享受研發(fā)費加計扣除政策。

實際操作過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項目的形式，在研發(fā)立項后按照項目分別設(shè)置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照《財政部、國家稅務(wù)總局、科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱119號文件）列明的可加計扣除的六大類研發(fā)費用類別進行歸類。

同時，在年度終了之后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所有項目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財務(wù)報告附注，隨年度財務(wù)報告一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

根據(jù)119號文件規(guī)定，稅務(wù)部門會定期開展核查。筆者提醒，企業(yè)需做好以下資料的留存?zhèn)洳椋海?）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；（5）《集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表》、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；（6）研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表。

九、委托研發(fā)需要科委備案嗎？

需要科委備案

委托研發(fā)電子簽合同要到科委備案；發(fā)生研發(fā)支出三年內(nèi)可以追溯扣除；取得發(fā)票；關(guān)聯(lián)方研發(fā)的還要提供研發(fā)支出明細；委托方加計扣除，且只能按發(fā)生額的80%計入加計扣除的基數(shù)。

十、生產(chǎn)委托加工可否個人委托企業(yè)？

1、你委托加工的單位的生產(chǎn)許可證必須和你委托加工的產(chǎn)品一致，或者說包含你所委托生產(chǎn)的產(chǎn)品。

2、你需要注冊一個公司，而且必須要辦理食品流通許可證。3、雙方簽訂委托加工合同； 4、在雙方企業(yè)所在地技術(shù)監(jiān)督局進行備案。